В каких случаях ФНС не передает материалы следственным органам?

Федеральная налоговая служба в своем письме от 20.10.2023 года № КЧ-4-8/13372 «О реализации полномочий налоговых органов» пояснила, в каких случаях она не передает сведения о неуплате налогов и страховых взносов в следственные органы.

Обязанность налоговых органов направлять материалы проверок в следственные органы для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям предусмотрена п. 3 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации. ФНС направляет материалы в Следственный комитет Российской Федерации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если одновременно соблюдаются три условия:

• недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности;
• после вступления в силу решения о привлечении к ответственности истекли 75 рабочих дней, но перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств недостаточно для погашения недоимки, соответствующих пеней и штрафов;
• не исполнена в полном объеме обязанность по решению о привлечении к ответственности и при этом размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.

Налоговым кодексом предусмотрены варианты предоставления отсрочки или рассрочки по уплате задолженности по уплате налогов. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий налоговый орган.

При удовлетворении заявления, а именно вступления в силу решения налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет отсутствовать неисполненная обязанность в отношении налогов, сборов и страховых взносов, поскольку обязанность по уплате по данному решению налогового органа перенесена на более поздний срок.

Сумма задолженности не будет формировать совокупную обязанность и отражаться на ЕНС и обязанность не будет считаться неисполненной, соответственно ФНС не направит материалы в Следственный комитет РФ.

Главное, не нарушать условий предоставленной отсрочки (рассрочки), иначе налоговый орган передаст материалы в следственные органы.